旅游差额征税可以开专票吗-旅游行业差额征税发票怎么开具

一、旅游差额征税可以开专票吗

旅游差额征税可以开专票吗
答:建筑服务和旅游服务的纳税人,都存在选择差额征税方式计算销售额,但在能否开具增值税专用发票上,财政部的财税[2016]36号文却有不同的规定.
财税[2016]36号文附件2有关(三)销售额的第8项第二款规定:"选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票."而财税[2016]36号文附件2有关(三)销售额的第9项规定:"试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额."这里并没有规定,适用简易计税方法的建筑服务纳税人不得开具增值税专用发票.
23号公告,并没有明确规定差额征税应差额开票,不应作为差额开票的依据.在没有明确的规定出台之前,差额征税的纳税人,还是应该可以按照收取的全部价款,全额开具增值税专票.
差额征税的计算过程
1、可扣减成本的计算.如果"有效凭证"中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票,在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/(1+6%)*0.06来扣除.
2、差额征税额=(不含税收入-可扣减成本)/(1+税率)*税率-可抵扣的进项税
上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额.
综上分析,由于营改增延续了营业税的差额征税政策,那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人,仅从税率从5%下降至3%这一点来看,税负下降的空间是非常大的.而如果认定为一般纳税人,虽然税率从5%上升到6%,但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税,因此税负较营改增前来讲还是下降的,但与选择作为小规模纳税人的税负相比,税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票,因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份,做好纳税筹划,以应对本次的营改增.

二、旅游行业差额征税发票怎么开具

旅游行业差额征税发票怎么开具
采用差额计算销售额的纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述可以扣除的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他应税行为混开.
旅游服务的团费如何记账?
1、企业提供旅游服务收取团费:
借:银行存款(或应收账款科目)
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2、企业员工旅游发生团费时:
借:管理费用(根据费用归属部门计入对应科目)
贷:应付职工薪酬--职工福利
支付团费时:
借:应付职工薪酬--职工福利
贷:银行存款
企业提供旅游服务收取团费或发生旅游团费时,应当通过"主营业务收入"或"管理费用"、"应付职工薪酬"等科目进行核算.主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入.应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬.
旅游行业差额征税发票怎么开具?

三、旅游业差额征税怎么计算销售额

旅游业企业可以选一般计税或者差额征税的计税方法，选择差额征税的企业，要怎么计算销售额呢？来和深空网一起了解吧。
旅游业差额征税的政策要求
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2规定：
“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”
选择上述方法(差额征税)计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人和小规模纳税人均可以选择差额征税，一般纳税人适用于6%税率，小规模纳税人适用于3%征收率。
旅游业差额征税销售额计算公式
一般纳税人销售额=(取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+6%)
小规模纳税人销售额=(取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+3%)
旅游行业差额征税会计分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
同时，允许差额征税的成本发票为原始凭证入账做会计分录：
借：应付账款
贷：主营业务成本
应交税费-应交增值税