如何账务处理(旅游会计账务处理)

购进“国内旅客运输服务”涉及的进项税额计算抵扣问题是今年的热点话题，你对于新出的旅客运输政策公告有没有了解透彻呢，今天我们就一起了解一下吧！

一、政策回顾

关于深化增值税改革有关政策的公告

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额= (票价+燃油附加费)/( 1+9%) x9%

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+9% ) x9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+3% ) x3%

二、旅客运输服务可抵扣凭证

1、增值税专用发票

2、增值税电子普通发票

3、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

4、注明旅客身份信息的铁路车票

5、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

【注意】未注明旅客个人信息的如定额发票、观光游览车票、出租车机打发票，均不得作为抵扣凭证。

航空和铁路按9%抵扣，其他客运按3%抵扣。

三、纳税人购进国内旅客运输服务，进项税允许抵扣

1、国内旅客运输

只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税,不存在进项抵扣问题。

2、注明身份信息

除增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息才可以计算抵扣进项税，手写无效。

3、符合抵扣规定

需要符合进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣;用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。

4、建立合法用工关系

对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。

热点问答

增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额?

答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

国际运输包括港澳台、国内飞往其他国家机票、其他国家之间机票

我公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？

答：按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

【注意】旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于"旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6% ，不属于旅客运输,不能抵扣进项税额。

四、会计账务处理

借：管理费用——差旅费

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款

案例分析

（1）小保公司2019年4月5日取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额100元，增值税税额9元；

（2）小保公司2019年4月7日取得客运增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额200元，增值税税额18元；

（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程单，行程单上注明票价1000元，燃油附加费100元，机场建设费50元，合计金额1150元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税哦】；

（4）小保公司2019年4月15日取得高铁票，票上注明金额500元；

（5）小保公司2019年4月20日取得客运大巴的发票，发票上注明金额200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客运服务的进项税额是多少？又该怎么填写表格呢？

小保公司可抵扣的客运服务进项税按照填表分类，可分为2类：

（1）取得增值税专用发票：不含税金额100元，可抵扣进项税9元；

（2）取得其他扣税凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。

不含税金额=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；

可抵扣进项税=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。

对应填表情况如下，您学会了吗？

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